Seychellen IBC und Zypern Non-Dom: wie die Struktur 2026 funktioniert, und woran sie scheitert

Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Das Ergebnis hängt von Ihrem konkreten Sachverhalt ab; ENCC vermittelt zugelassene Berater, die es schriftlich bestätigen. Die Zahlen sind beispielhaft und kein Versprechen einer Steuerersparnis.

Auf dem Papier passen die Seychellen IBC und das zypriotische Non-Dom-Regime perfekt zusammen. Die Seychellen besteuern Gesellschaften territorial, eine IBC mit Auslandseinkünften schuldet dort unter Umständen nichts. Zypern gewährt Non-Doms 0% SDC auf Dividenden und Zinsen. Zusammen scheint ein Unternehmer in Limassol Gewinne nur mit dem GESY-Beitrag von 2,65% zu vereinnahmen. Kein Wunder, dass diese Kombination in jeder Auswanderer-Gruppe beworben wird.

Sie kann funktionieren, für einen bestimmten Typ Unternehmer mit einem bestimmten Geschäftsmodell, der eine bestimmte Disziplin akzeptiert: Die Gesellschaft muss wirklich von außerhalb Zyperns geleitet werden. Für alle anderen ist sie ein teurer Weg zu einer zypriotischen Gesellschaft mit 15% Körperschaftsteuer, Zinsen und Zuschlägen, und einem Direktor und Agenten, die umsonst bezahlt wurden.

Für deutsche Leser kommt eine zweite Grenze hinzu, die oft noch wichtiger ist: das Außensteuergesetz. Eine IBC, die vor dem Wegzug gegründet oder aus Deutschland geführt wird, ist ein Lehrbuchfall für Hinzurechnungsbesteuerung und Ort der Geschäftsleitung. Dieser Leitfaden zeigt beide Grenzen, den Aufbau Schritt für Schritt, die Kostenbestandteile, das Banking, fünf Fälle mit Zahlen, typische Fehler und häufige Fragen.

Teil 1. Was eine Seychellen IBC ist

Eine International Business Company wird nach dem International Business Companies Act 2016 gegründet. Sie ist eine klassische intransparente Kapitalgesellschaft: eigene Rechtspersönlichkeit, Aktien, Board of Directors, Haftungsbeschränkung, Dividendenbeschlüsse. Mindestens ein Direktor und ein Aktionär, die identisch und nicht ansässig sein können. Registered Agent und Sitz auf den Seychellen sind Pflicht.

Die Transparenz ist deutlich gestiegen: Register der Mitglieder, der Direktoren und der wirtschaftlich Berechtigten am Sitz, vom Agenten den Behörden vorzulegen; Buchführung, die Geschäftsvorfälle erklärt und die Finanzlage erkennen lässt; jährliche Erklärung. Inhaberaktien gibt es nicht mehr.

Im deutschen Rechtstypenvergleich entspricht die IBC einer Kapitalgesellschaft. In Zypern stellt sich keine Einordnungsfrage: Was Sie erhalten, ist eine Dividende. Das ist der große Vorteil gegenüber der US LLC.

Teil 2. Wie die Seychellen eine IBC seit 2021 besteuern

Bis 2018 waren IBCs einfach steuerbefreit. Auf Druck von EU und OECD wurde das Präferenzregime abgeschafft; seit dem Business Tax (Amendment) Act 2020 gilt ab 2021 territoriale Besteuerung:

• Einkünfte aus Seychellen-Quellen werden mit 15% oder 25% besteuert.

• Auslandseinkünfte sind grundsätzlich befreit; Sonderregeln (Schedule 11) gelten für bestimmte passive Auslandseinkünfte und für Mitglieder multinationaler Gruppen, bei denen Substanztests über die Befreiung entscheiden.

Nach unserem Verständnis der veröffentlichten Leitlinien fällt eine allein stehende IBC einer natürlichen Person ohne Tochter und ohne ausländische Betriebsstätte nicht darunter. Lassen Sie das vorab von einem Seychellen-Anwalt schriftlich bestätigen.

EU-Liste

Die Seychellen standen mehrere Jahre in Anhang II der EU-Liste. Im Februar 2026 wurden sie gestrichen und stehen nach den Ratsschlussfolgerungen vom 9. Oktober 2026 in keinem Anhang; damit greifen die zypriotischen Abwehrmaßnahmen gegen EU-gelistete Staaten derzeit nicht. Bei jeder EU-Aktualisierung (Februar, Oktober) neu prüfen.

Wichtig für Deutsche: Für die Hinzurechnungsbesteuerung spielt die EU-Liste keine Rolle. Maßgeblich ist die Niedrigbesteuerung unter 15%, und die liegt bei einer IBC mit befreiten Auslandseinkünften regelmäßig vor. Zusätzlich kennt Deutschland eigene Abwehrmaßnahmen gegenüber nicht kooperativen Staaten (Steueroasen-Abwehrgesetz), die an die EU-Liste anknüpfen; aktuell sind die Seychellen davon nach der Streichung nicht erfasst.

CRS

Die Seychellen nehmen am CRS teil. Konten einer IBC, deren beherrschende Person in Zypern ansässig ist, werden an Zypern gemeldet. Gehen Sie von voller Sichtbarkeit aus und erklären Sie alles.

Teil 3. Die zypriotischen Regeln, die über die Struktur entscheiden

Management and Control

Zypern behandelt jede aus Zypern geleitete Gesellschaft als ansässig. Sind Sie einziger Direktor und entscheiden alles vom Laptop in Zypern, ist die IBC in Zypern ansässig: 15% Körperschaftsteuer seit 1. Januar 2026, Erklärungspflicht, für nicht erklärte Jahre Nachzahlung, Zinsen und Zuschläge.

Echte Leitung außerhalb Zyperns bedeutet:

• Mehrheit der Direktoren, idealerweise alle, außerhalb Zyperns ansässig, mit echter Erfahrung und Befugnis

• Regelmäßige Board Meetings außerhalb Zyperns mit Tagesordnung, Unterlagen und Protokollen echter Diskussion

• Strategische Entscheidungen (Budget, große Verträge, Preise, Einstellungen, Ausschüttungen) in diesen Sitzungen

• Bankvollmachten, die für wesentliche Zahlungen die Freigabe des Direktors im Ausland verlangen

• Korrespondenz, in der der Direktor Fragen stellt und auch Nein sagt

Was nicht funktioniert: ein Nominee, der vorbereitete Beschlüsse unterschreibt, eine Generalvollmacht für Sie, Sitzungen „auf den Seychellen“ mit allen Teilnehmern in Limassol, Banking, das Sie allein bedienen.

Gesellschafter und Dienstleister, nicht Chef

Sie dürfen 100% halten und über einen Dienstleistungsvertrag für die Gesellschaft arbeiten. Sie dürfen sie nicht aus Zypern führen, ohne dass Zypern besteuert. Je mehr Sie kontrollieren, desto schwächer die Struktur.

Betriebsstätte

Auch bei Leitung im Ausland kann Zypern über eine Betriebsstätte besteuern. Auch ein Online-Geschäft kann eine haben: Verhandeln und schließen Sie regelmäßig Verträge der IBC von Ihrer Wohnung in Zypern aus oder dient Ihre Wohnung faktisch als feste Geschäftseinrichtung, wird der zurechenbare Gewinn in Zypern mit 15% besteuert. Schutz: Zeichnungsbefugnis beim Direktor im Ausland, online akzeptierte Standardbedingungen, ein Dienstleistungsvertrag zu Fremdvergleichskonditionen, Einkommen in Zypern erklärt.

CFC-Regeln in Zypern

Seit 2019 (ATAD) nur für in Zypern ansässige Gesellschaften. Privat gehaltene IBC: nicht erfasst. IBC unter Ihrer Ltd: gesondert prüfen.

SDC, GESY und die Dividende

Eine ordnungsgemäß beschlossene Dividende einer echt ausländischen IBC an einen Non-Dom trägt 0% SDC auf Dividenden und Zinsen für Non-Dom und ist einkommensteuerfrei. GESY 2,65% fällt an, gedeckelt bei EUR 180.000 Gesamteinkommen. Non-Dom muss beantragt werden.

Ihr Dienstleistungsvertrag

Arbeiten Sie für die IBC, und fast jeder Gründer tut das, vergüten Sie sich über einen fremdüblichen Dienstleistungsvertrag und erklären die Honorare in Zypern progressiv. Das macht die Struktur glaubwürdig. Eine IBC, deren einziger „Mitarbeiter“ unentgeltlich aus Zypern arbeitet, wirft die Frage auf, wer den Gewinn wo erwirtschaftet.

Teil 4. Deutschland: vor, beim und nach dem Wegzug

Vor dem Wegzug

Solange Sie unbeschränkt steuerpflichtig sind, rechnet die Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 bis 14 AStG) passive Einkünfte der niedrig besteuerten IBC unmittelbar Ihnen zu. Aktive Einkünfte im Sinne des Aktivkatalogs (§ 8 AStG) sind nicht hinzurechnungspflichtig, aber Dienstleistungen unter Mitwirkung des beherrschenden Gesellschafters können passiv sein. Und führen Sie die IBC aus Deutschland, ist sie über den Ort der Geschäftsleitung (§ 10 AO) unbeschränkt körperschaft- und gewerbesteuerpflichtig. Gründen Sie die IBC daher erst nach dem vollständigen Wegzug.

Beim Wegzug

Beteiligungen ab 1% an Kapitalgesellschaften, auch an einer bereits bestehenden IBC, unterliegen der Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG, wenn Sie mindestens 7 der letzten 12 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren.

Nach dem Wegzug

Deutsche Staatsangehörige, die in den letzten 10 Jahren mindestens 5 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Gebiet mit niedriger Besteuerung ziehen (eine Vorzugsbesteuerung wie Non-Dom in Zypern kann dafür genügen) und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten, können im Wegzugsjahr und in den folgenden 10 Jahren der erweitert beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG unterliegen. Wesentliche Interessen liegen u. a. vor bei inländischen Einkünften über 30% der Gesamteinkünfte oder über EUR 62.000, inländischem Vermögen über 30% oder über EUR 154.000 oder einem inländischen Gewerbebetrieb bzw. einer Beteiligung nach § 17 EStG. In Jahren, in denen die betroffenen Einkünfte EUR 16.500 nicht übersteigen, greift die Regel nicht. Prüfen Sie die Tests vor dem Wegzug mit Ihrem Steuerberater. Bei Beteiligungen ab 1% zusätzlich § 6 AStG prüfen.

§ 5 AStG erstreckt § 2 auf zwischengeschaltete Gesellschaften wie die IBC. Deutsche Einkünfte, die über die IBC laufen, bleiben deutsch. Mehr im Leitfaden Von Deutschland nach Zypern, Schritt für Schritt.

Teil 5. Für wen die IBC passt

Passt gut

• Profil: globale Kunden, Verträge online oder durch Personen außerhalb Zyperns, echter, eingebundener Direktor im Ausland

• Beispiele: Agentur mit Team in mehreren Ländern, Handelsgesellschaft mit Manager in Dubai oder Singapur, Holding für internationale Beteiligungen

Passt mit Aufwand

• Profil: Gründer, der den Großteil des Jahres reist, Schlüsselentscheidungen außerhalb Zyperns trifft und ein professionelles Board akzeptiert

• Bedingung: disziplinierte Dokumentation und ein Dienstleistungsvertrag für die eigene Arbeit in Zypern

Passt nicht

• Profil: Solo-Berater, der aus Limassol alles selbst verhandelt und liefert

• Warum: Leitung und Betriebsstätte zeigen nach Zypern; eine Ltd ist meist günstiger und sicherer

Passt auch nicht

• Profil: Geschäft, das von Stripe, Amazon oder US-Marktplätzen abhängt

• Warum: Große Zahlungsdienstleister wie Stripe nehmen Seychellen-Gesellschaften in der Regel nicht direkt auf; prüfen Sie die aktuelle Länderliste. Eine US LLC unter der IBC löst das, mit einer zweiten Ebene

Teil 6. Schritt für Schritt

1. Wegzug abschließen. Wohnung aufgeben oder fremdvermieten (§ 8 AO), abmelden, zypriotische Ansässigkeit und Non-Dom.

2. AStG-Prüfung mit dem Steuerberater.

3. Sachverhaltsblatt. Kunden, Orte, wer verhandelt, wer unterschreibt, wer liefert, Zahlungsflüsse.

4. Gutachten in Zypern: keine Ansässigkeit, keine Betriebsstätte, Gestaltung Ihres Dienstleistungsvertrags.

5. Anwaltsschreiben Seychellen: territoriale Behandlung, kein Schedule 11.

6. Direktor auswählen, Board-Geschäftsordnung mit Entscheidungsvorbehalten.

7. Gründung über lizenzierten Agenten: Satzung, Register, Meldung der wirtschaftlich Berechtigten.

8. Banking mit vollständiger KYC-Akte, Zeichnungsrechte passend zur Governance.

9. Dienstleistungsvertrag zu Fremdvergleichskonditionen.

10. Jahreszyklus und halbjährliche Überprüfung mit den EU-Listen-Updates.

Wofür Sie bezahlen

Einmalig

• Gründung: Leistung des lizenzierten Agenten, staatliche Registrierung

• Unterlagen: Satzung, Register, apostillierte Kopien für Banken

• Beratung: Gutachten in Zypern, Anwaltsschreiben Seychellen, AStG-Prüfung in Deutschland

• Banking: Kontoeröffnung und KYC-Vorbereitung

Laufend

• Seychellen: staatliche Lizenzgebühr, Agent und Sitz, Jahreserklärung

• Governance: der echte Direktor, meist der größte laufende Posten, je nach Einbindung

• Buchführung

• Zypern: Ihre Erklärung und die jährliche Überprüfung durch den Berater

• Banking: Kontoführung

Holen Sie schriftliche Angebote ein und vergleichen Sie die Gesamtkosten mit der Steuerdifferenz.

Teil 7. Banking in der Praxis

Banking ist der praktisch schwierigste Teil. Viele europäische Banken lehnen Offshore-Gesellschaften ab. Was eher funktioniert: europäische EMIs mit starker Compliance-Akte, Banken in der Schweiz, auf Mauritius, in den VAE oder in Asien mit Erfahrung in internationalen Strukturen, meist mit höheren Mindesteinlagen, und wenige Zahlungsdienstleister, die Seychellen-Gesellschaften akzeptieren. Entscheidend ist die Akte: klare Geschäftsbeschreibung, echte Kundenverträge, Rechnungen, Website, Lebenslauf des Direktors, Nachweis der zypriotischen Ansässigkeit, schlüssige Begründung für die Seychellen. Keine Kontoeröffnung ist garantiert.

Die Kontoeröffnung im Detail

1. Vorprüfung. Kurzes Formular zu Sitzland, Tätigkeit, Kundenländern und Volumen. Viele Anbieter lehnen Seychellen-Gesellschaften hier automatisch ab.

2. Vollständige Akte. Apostillierter Gesellschaftssatz, Unterlagen zu Direktoren und wirtschaftlich Berechtigtem, Geschäftsnachweise. Jedes fehlende Dokument kostet eine Woche.

3. Fragen der Compliance. Warum Seychellen? Wer leitet die Gesellschaft? Woher kommen die ersten Mittel? Warum ein Zypern-Resident? Die Antworten müssen zu Gutachten und Protokollen passen. „Wegen der Steuern“ beendet das Gespräch meist.

4. Video-Interview, manchmal auch mit dem Direktor. Ein Direktor, der das Geschäft nicht erklären kann, ist auch für die Bank ein Warnsignal.

5. Freigabe mit Limits und Monitoring. Transaktionen, die nicht zum Profil passen, führen zu Rückfragen oder Kündigung.

Praxistipp: parallel bei zwei oder drei Anbietern beantragen, einen zweiten Zahlungsweg bereithalten und nie das Privatkonto als Übergangslösung nutzen. Dort eingehende Zahlungen sind steuerlich Ihre eigenen Einkünfte.

Teil 8. Fünf Fälle mit Zahlen

Erfundene Personen, vereinfachte Zahlen: ein Non-Dom in Zypern, keine weiteren Einkünfte, Vollausschüttung. Steuern, keine Dienstleistungspreise. Kein Angebot, kein Ersparnisversprechen.

Daniel, 39, Agenturinhaber, früher Berlin

• Geschäft: Digitalagentur mit acht Freelancern in vier Ländern, Kunden in UK, USA und Golfstaaten; EUR 220.000 Gewinn

• Struktur: IBC privat, gegründet nach dem Wegzug; zwei Direktoren in Dubai und Singapur führen Kundenbeziehungen und genehmigen Budgets

• Seine Rolle: Kreativdirektor per Dienstleistungsvertrag, EUR 60.000 jährlich in Zypern erklärt

• Steuer: progressiv und Sozialversicherung auf EUR 60.000; Dividende EUR 160.000 mit 0% SDC für Non-Dom, rund EUR 4.240 GESY

• Deutschland: keine deutschen Kunden, keine Wohnung, keine § 2-Tatbestände

• Lehre: funktioniert, weil das Geschäft wirklich außerhalb Zyperns und Deutschlands lebt

Lena, 33, Texterin, früher München

• Geschäft: Texte für deutsche Agenturen, EUR 70.000 Gewinn, alles aus Limassol

• Versuchung: IBC mit Nominee-Direktor

• Problem: Leitung und Betriebsstätte in Zypern; deutsche Kunden erhöhen das Risiko von § 2 AStG, wenn deutsche Einkünfte vorliegen

• Richtige Wahl: Selbständigkeit in Zypern oder Ltd

• Lehre: ein Nominee macht aus einem zypriotischen kein ausländisches Geschäft

Stefan, 48, Rohstoffhändler, früher Düsseldorf

• Problem: IBC 2025 gegründet, als er noch in Deutschland wohnte und sie von dort führte

• Folge: für diesen Zeitraum Ort der Geschäftsleitung in Deutschland, Körperschaft- und Gewerbesteuerrisiko, dazu Hinzurechnung

• Richtiger Weg: Aufarbeitung des deutschen Zeitraums mit dem Steuerberater, ggf. Berichtigung, dann neue Governance nach dem Wegzug; § 6 AStG auf die IBC-Beteiligung prüfen

• Lehre: Die Steuergeschichte der IBC beginnt am Gründungstag, nicht am Umzugstag

Claudia, 45, Investorin, früher Frankfurt

• Geschäft: Minderheitsbeteiligungen an drei ausländischen Start-ups

• Struktur: IBC als Holding mit professionellem Board auf den Seychellen

• Steuer: Exit-Erlöse als Dividende: 0% SDC für Non-Dom, GESY im Rahmen der Deckelung

• Lehre: passive Holdings mit echter Governance passen; Schedule 11 für passive Einkünfte prüfen

Paul, 29, SaaS-Gründer, früher Wien

• Problem: Stripe nimmt die IBC nicht auf

• Lösung: Wyoming LLC unter der IBC, siehe Leitfaden zur Kombination

• Lehre: Die IBC ist Holding- und Dividendenvehikel, keine Zahlungsplattform

Teil 9. EUR 100.000 Gewinn, drei Varianten (Beispielrechnung)

IBC mit echter Leitung im Ausland, ohne Betriebsstätte in Zypern

• Steuer: rund EUR 2.650 GESY auf die Dividende; 0% SDC für Non-Dom; Steuer auf etwaige Honorare

• Zusätzlich: Kosten für Direktor und Seychellen-Compliance

IBC tatsächlich aus Zypern geführt

• Steuer: EUR 15.000 Körperschaftsteuer in Zypern, rund EUR 2.250 GESY, dazu Zinsen und Zuschläge

• Zusätzlich: Kosten einer nutzlosen Struktur

Zypriotische Ltd

• Steuer: EUR 15.000 Körperschaftsteuer, rund EUR 2.250 GESY auf EUR 85.000 Dividende; zusammen rund EUR 17.250

• Zusätzlich: Buchhaltung und Prüfung in Zypern

Annahmen: ein Non-Dom, Vollausschüttung, keine weiteren Einkünfte, kein deutscher Steuerzugriff mehr. Kein Angebot, kein Ersparnisversprechen.

Teil 10. Die Akte für die Prüfung

• Gesellschaft: Certificate of Incorporation, Satzung, Register, Meldung der wirtschaftlich Berechtigten

• Governance: Board-Geschäftsordnung, Protokolle mit Ort und Teilnehmern, Sitzungsunterlagen, Korrespondenz des Direktors

• Verträge: Kundenverträge mit Nachweis, wer verhandelt und unterschrieben hat, Ihr Dienstleistungsvertrag

• Finanzen: Buchführung, Kontoauszüge, Ausschüttungsbeschlüsse

• Beratung: zypriotisches Gutachten, Anwaltsschreiben Seychellen, AStG-Analyse

• Persönlich: Abmeldung, Nachweis der Wohnungsaufgabe, zypriotische Ansässigkeit, Non-Dom, Tageprotokoll, Erklärungen

Teil 10b. Die Unterlagen im Einzelnen

Zur Gründung

• Identität: beglaubigte Passkopie und Adressnachweis in Zypern für Sie und jeden Direktor

• Due Diligence: kurzer Lebenslauf oder Referenz, Geschäftsbeschreibung, Herkunft des Stammkapitals

• Gesellschaftsrecht: Namensfreigabe, Satzung, Zustimmungserklärungen der Direktoren, erste Register, Meldung der wirtschaftlich Berechtigten

Für die Bank

• Gesellschaftssatz: Certificate of Incorporation, Satzung, Certificate of Incumbency oder Good Standing, Register, alles apostilliert

• Geschäftsnachweise: Businessplan, Website, zwei oder drei echte Kundenverträge oder Absichtserklärungen, erwartete Volumina und Länder

• Ihre Akte: Pass, zypriotische Ansässigkeit, Steuernummer und später Ansässigkeitsbescheinigung, Lebenslauf, Herkunft des Vermögens, Abmeldebescheinigung aus Deutschland

• Governance: Board-Beschluss zur Kontoeröffnung und zu den Zeichnungsrechten

Jährlich

• Seychellen: Lizenzverlängerung, Jahreserklärung, aktualisierte Register, Buchführung am Sitz

• Board: mindestens vier protokollierte Sitzungen außerhalb Zyperns, Beschluss für jede Ausschüttung, Feststellung des Abschlusses

• Sie: Rechnungen aus dem Dienstleistungsvertrag, zypriotische Erklärung, Tageprotokoll

Teil 10c. Substanz: was ein echtes Board tut

Quartalssitzung

• Ort: außerhalb Zyperns, Direktoren anwesend oder von außerhalb Zyperns zugeschaltet; Sie höchstens als berichtender Gast

• Tagesordnung: Monatszahlen, Pipeline, große Verträge zur Freigabe, Preisänderungen, neue Freelancer, Liquidität, Ausschüttungen

• Ergebnis: Protokoll mit Diskussion, Fragen und Beschlüssen, vom Vorsitzenden unterzeichnet

Zwischen den Sitzungen

• Berichte: monatlicher schriftlicher Bericht von Ihnen als Dienstleister an das Board

• Freigaben: Zahlungen über einer vereinbarten Schwelle nur mit Zweitunterschrift des Direktors

• Verträge: von einem Direktor im Ausland unterschrieben oder über vom Board genehmigte Online-Bedingungen geschlossen

Jährlich

• Abschluss vom Board festgestellt, Budget für das Folgejahr beschlossen, schriftliche Bestätigung des Direktors, dass die Governance eingehalten wurde

Zwei Warnzeichen für dünne Substanz: Der Direktor kann das Geschäft nicht in eigenen Worten beschreiben, und jeder Beschluss im Protokoll gleicht Wort für Wort Ihrem Entwurf vom Vortag.

Teil 10d. Wie eine Prüfung in Zypern abläuft

Sie beginnt leise. Eine CRS-Meldung zeigt ein Konto einer Seychellen-Gesellschaft mit Ihnen als beherrschender Person. Ihre Erklärung zeigt Dividenden dieser Gesellschaft. Die Steuerverwaltung fragt schriftlich: Wer leitet die Gesellschaft, wo finden Sitzungen statt, wer unterschreibt Verträge, was tun Sie für sie?

Ihre Antwort und die Unterlagen dahinter entscheiden. Mit Geschäftsordnung, Protokollen, Korrespondenz des Direktors, im Ausland unterschriebenen Verträgen und Ihrem Dienstleistungsvertrag samt Rechnungen endet die Prüfung meist dort. Mit nur einer Gründungsurkunde und der Unterschrift eines Nominees wird die IBC für die offenen Jahre als in Zypern ansässig behandelt: 15% Körperschaftsteuer, Zinsen, Zuschläge, und gegebenenfalls eine Überprüfung, ob Ihre erklärten Dividenden wirklich Dividenden waren. Faktisch liegt die Beweisvorsorge bei Ihnen.

Teil 10e. Das Außensteuergesetz in der Tiefe

Hinzurechnung: aktive und passive Einkünfte

Die Hinzurechnungsbesteuerung trifft nur passive Einkünfte. Der Aktivkatalog des § 8 AStG nennt unter anderem Handel und Dienstleistungen als aktiv, aber mit Ausnahmen: Dienstleistungen, bei denen sich die Gesellschaft eines unbeschränkt steuerpflichtigen beherrschenden Gesellschafters bedient, können passiv sein. Genau das ist bei einer Gründer-IBC die Regel, solange Sie noch in Deutschland ansässig sind. Nach dem Wegzug entfällt die Zurechnung nach §§ 7 ff. AStG, weil Sie nicht mehr unbeschränkt steuerpflichtig sind.

Ort der Geschäftsleitung

Was für Zypern gilt, gilt spiegelbildlich für Deutschland: Eine IBC, deren Entscheidungen in Köln fallen, ist nach § 10 AO und § 1 KStG in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, mit Körperschaft- und Gewerbesteuer. Die Betriebsprüfung fragt dieselben Fragen wie die zypriotische Verwaltung.

Wegzug und danach

§ 6 AStG erfasst Beteiligungen ab 1% bei mindestens 7 Jahren unbeschränkter Steuerpflicht in den letzten 12 Jahren. Eine frisch gegründete IBC ohne Wert hat wenig stille Reserven, eine profitable viel. § 2 und § 5 AStG greifen für deutsche Staatsangehörige mit wesentlichen wirtschaftlichen Interessen in Deutschland bis zu 10 Jahre. Arbeiten Sie physisch in Deutschland für deutsche Kunden, bleiben diese Einkünfte deutsch, ganz gleich, welche Gesellschaft fakturiert.

Das DBA

Nach dem Wegzug verteilt das DBA Deutschland Zypern von 2011 die Besteuerungsrechte. Dividenden einer Seychellen-Gesellschaft an einen Zypern-Residenten berühren Deutschland grundsätzlich nicht, solange weder Ansässigkeit noch Betriebsstätte in Deutschland besteht und § 2 AStG nicht greift.

Teil 10f. Drei weitere Fälle

Clara, 42, Übersetzungsagentur, früher München

• Geschäft: Übersetzer in acht Ländern, Kunden überwiegend in der EU, EUR 130.000 Gewinn

• Struktur: IBC sechs Monate nach der Abmeldung gegründet; Direktoren auf Mauritius und Malta

• Ihre Rolle: Qualitätsleitung per Dienstleistungsvertrag, EUR 45.000 jährlich in Zypern erklärt

• Steuer: progressiv auf EUR 45.000; Dividende EUR 85.000 mit 0% SDC für Non-Dom, rund EUR 2.250 GESY

• Deutschland: keine Wohnung, unter 30% deutsche Einkünfte, keine § 17-Beteiligung; der Steuerberater hat die § 2-Tests dokumentiert

• Lehre: Auch Wegzügler aus Deutschland können eine IBC nutzen, wenn Reihenfolge und Tests dokumentiert sind

Georgios, 50, Berater, in Nikosia geboren, aus London zurück

• Problem: zypriotisches Herkunftsdomizil

• Folge: kein Non-Dom; SDC auf Dividenden für domizilierte Ansässige

• Lehre: Domizil prüfen, bevor man auf Non-Dom baut. Nach 20 Jahren ununterbrochener Nichtansässigkeit ist Non-Dom trotz zypriotischem Herkunftsdomizil möglich; seine Londoner Jahre zählen.

Ines, 36, E-Commerce-Marke, früher Düsseldorf

• Problem: Zahlungsdienstleister lehnten die IBC ab; Umsätze liefen „vorübergehend“ über ihr Privatkonto

• Folge: die Einkünfte sind in Zypern ihre eigenen; die IBC hat faktisch kein Geschäft

• Richtige Wahl: zypriotische Ltd mit europäischen Zahlungsdienstleistern

• Lehre: Kann die IBC nicht kassieren, ist sie nicht Ihr Geschäft

Teil 10g. Entscheidungshilfe: IBC oder Ltd?

Wo fallen Entscheidungen?

• Für IBC: Personen außerhalb Zyperns entscheiden über Preise, Verträge und Budgets, auch wenn Sie einen Monat ausfallen

• Für Ltd: alles wartet auf Sie, und Sie sind in Limassol

Wer unterschreibt?

• Für IBC: Online-Bedingungen oder ein Direktor im Ausland

• Für Ltd: Sie, aus Zypern, nach eigener Verhandlung

Wie zahlen Kunden?

• Für IBC: Überweisung, Rechnung, ein Anbieter, der Seychellen akzeptiert

• Für Ltd: Stripe, Marktplätze, europäische Anbieter

Wie hoch ist der Gewinn?

• Für IBC: so hoch, dass die Steuerdifferenz die Fixkosten von Direktor und Compliance klar übersteigt

• Für Ltd: moderat

Was bleibt in Deutschland?

• Für IBC: nichts: keine Wohnung, keine § 2-Tatbestände, Wegzug abgeschlossen

• Für Ltd: offene Wegzugsthemen, die eine Ltd nicht verschärft

Die Ltd ist keine Niederlage: 15% Körperschaftsteuer und Dividende an einen Non-Dom mit 0% SDC können je nach Sachverhalt eine effiziente, regelkonforme Struktur sein.

Teil 10h. Ihr zypriotisches Steuerjahr mit einer IBC

Viele Gründer wissen genau, wie die IBC funktioniert, aber nicht, wie ihre eigene Erklärung in Zypern aussieht. Vereinfacht erklären Sie drei Dinge.

Ihre Honorare aus dem Dienstleistungsvertrag

• Charakter: Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit in Zypern

• Besteuerung: progressive Einkommensteuer, Sozialversicherung als Selbständiger, GESY

• Nachweise: Vertrag, Rechnungen, Zahlungseingänge

Die Dividenden der IBC

• Charakter: Dividenden einer ausländischen Kapitalgesellschaft

• Besteuerung: 0% SDC für Non-Dom, keine Einkommensteuer, 2,65% GESY bis zur Deckelung

• Nachweise: Ausschüttungsbeschluss, Abschluss der IBC, Kontoeingang

Ihren Status

• Ansässigkeit: Tageprotokoll, Wohnungsnachweis, ggf. Nachweise für die 60-Tage-Regel

• Non-Dom: einmal beantragt und dokumentiert, in jeder Erklärung konsistent

Was nicht in die Erklärung gehört, aber in die Akte: Gutachten, Board-Protokolle, Korrespondenz. Sie werden erst bei einer Rückfrage gebraucht, dann aber sofort.

Teil 10i. Deutsche Kunden: die unterschätzte Falle

Viele Wegzügler behalten ihre deutschen Auftraggeber, das ist legitim. Drei Punkte sollten Sie aber kennen. Erstens: Arbeiten Sie regelmäßig vor Ort beim Kunden in Deutschland, kann diese Tätigkeit in Deutschland steuerpflichtig sein, unabhängig davon, ob die IBC fakturiert. Zweitens: Deutsche Unternehmen prüfen bei Einzelpersonen hinter Gesellschaften zunehmend Scheinselbständigkeit und verlangen Ansässigkeitsbescheinigungen; eine IBC, hinter der erkennbar nur Sie stehen, beruhigt niemanden. Drittens: Hohe inländische Einkünfte sind genau das Kriterium, das § 2 AStG auslöst. Wer überwiegend für deutsche Kunden arbeitet, fährt mit einer zypriotischen Ltd und sauberen Verträgen meist besser als mit einer IBC.

Teil 10j. Der Ausstieg aus der Struktur

Strukturen leben selten ewig. Gründe für einen Ausstieg: das Geschäft wird kleiner, Banken kündigen, Sie verlassen Zypern, die Seychellen kommen wieder auf eine Liste. Die Wege:

• Liquidation: freiwillige Auflösung über den Agenten, Schlussausschüttung, Löschung. In Zypern eine letzte Dividende mit den bekannten Folgen.

• Sitzverlegung: wo beide Rechtsordnungen es erlauben, Fortführung als Gesellschaft eines anderen Landes, etwa als zypriotische Ltd. Steuerliche Folgen vorher prüfen.

• Übertragung des Geschäfts: Verkauf oder Einbringung der Kundenbeziehungen in eine neue Gesellschaft, zu Fremdvergleichswerten dokumentiert.

Planen Sie den Ausstieg mit derselben Sorgfalt wie den Einstieg. Eine einfach liegengelassene IBC verursacht weiter Gebühren, verliert ihren guten Stand und taucht in jeder künftigen KYC-Prüfung wieder auf.

Teil 10k. Den richtigen Direktor finden

Der Direktor ist die wichtigste einzelne Entscheidung der ganzen Struktur. Er ist der Grund, warum die IBC ausländisch bleibt, und zugleich der größte laufende Kostenposten. Worauf Sie achten sollten:

Fachliche Eignung

• Erfahrung: Branchenkenntnis oder Erfahrung als Board-Mitglied in vergleichbaren Gesellschaften

• Zeit: realistisch verfügbar für Quartalssitzungen, Monatsberichte und Freigaben

Unabhängigkeit

• Ansässigkeit: außerhalb Zyperns und außerhalb Deutschlands

• Haltung: bereit, Fragen zu stellen und Vorschläge abzulehnen; kein Familienmitglied, das nur unterschreibt

Vertrag

• Inhalt: Aufgaben, Entscheidungsvorbehalte, Haftung, Vergütung nach Umfang, Kündigung

• Versicherung: Prüfen, ob eine D&O-Deckung sinnvoll ist

Warnsignale

• Massenanbieter: eine Person, die Direktor in Hunderten von Gesellschaften ist

• Blankounterschriften: Angebote, vorab unterschriebene Beschlüsse zu liefern

• Vollmachten: Generalvollmacht zugunsten des Gesellschafters als Standardpaket

Ein guter Direktor kostet mehr als ein Nominee, aber er ist der Unterschied zwischen einer Struktur und einer Kulisse. Rechnen Sie seine Kosten in die Wirtschaftlichkeit ein, bevor Sie gründen.

Teil 10l. Umsatzsteuer: was die IBC nicht löst

Verkauft die IBC digitale Leistungen an Verbraucher in der EU, richtet sich die Umsatzsteuer nach dem Ort des Kunden. Eine Gesellschaft außerhalb der EU muss sich dafür in der Regel im Nicht-EU-Verfahren des One-Stop-Shops registrieren. Im Geschäft mit deutschen Unternehmen gilt meist das Reverse-Charge-Verfahren, wenn die Rechnung die nötigen Angaben enthält. Die Seychellen erheben selbst keine Umsatzsteuer auf Auslandsumsätze der IBC, doch das ist für Ihre europäischen Kunden ohne Bedeutung.

Wir erleben häufig, dass Körperschaftsteuer und Außensteuergesetz sorgfältig geplant, die Umsatzsteuer aber vergessen wurde. Sie wird vom Umsatz berechnet, nicht vom Gewinn, und kann rückwirkend mit Zinsen festgesetzt werden. Zudem können deutsche Unternehmenskunden bei Zahlungen an eine Seychellen-Gesellschaft nach § 160 AO nach dem tatsächlichen Empfänger gefragt werden; legen Sie Ihren Kunden deshalb von Anfang an offen, wer hinter der IBC steht.

Teil 11. Typische Fehler

1. Sie als einziger Direktor. Die IBC wird zypriotisch.

2. Nominee als Stempel. Wird durchschaut.

3. Kein Dienstleistungsvertrag. Der Gewinn wirkt wie Ihrer.

4. Verträge in Limassol unterschrieben. Betriebsstätte in Zypern.

5. Gründung vor dem Wegzug. Hinzurechnung und Geschäftsleitung in Deutschland.

6. Behaltene Wohnung in Deutschland. Wohnsitz nach § 8 AO.

7. Deutsche Kunden über die IBC. § 2 und § 5 AStG.

8. Unsichtbarkeit angenommen. CRS meldet.

9. Schedule 11 ignoriert.

10. EU-Liste nicht geprüft. Änderungen im Februar und Oktober.

Teil 12. Häufige Fragen

Weiterführende Leitfäden

• Auslandsgesellschaften für Zypern-Residenten

• Wyoming LLC unter Seychellen IBC

• US LLC für Zypern-Residenten

• Von Deutschland nach Zypern, Schritt für Schritt

Die Sicht von ENCC

Die Seychellen IBC ist eine saubere, intransparente Gesellschaft in einer Jurisdiktion, die auf keiner EU-Liste mehr steht, und liefert einem Non-Dom eine klare Dividende. Ihre Schwäche: Sie funktioniert nur, wenn das Geschäft wirklich woanders als in Ihrer Küche in Limassol geführt wird, und für Deutsche erst nach einem sauberen Wegzug. ENCC bereitet Ihr Sachverhaltsblatt vor und vermittelt lizenzierte Agenten, unabhängige Direktoren, zypriotische und deutsche Steuerberater.