US LLC für Zypern-Residenten: Wyoming, New Mexico oder Delaware, und die Steuerfalle dahinter

Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Das Ergebnis hängt von Ihrem konkreten Sachverhalt ab; ENCC vermittelt zugelassene Berater, die es schriftlich bestätigen. Die Zahlen sind beispielhaft und kein Versprechen einer Steuerersparnis.

Kaum ein Thema wird in deutschsprachigen Auswanderer-Kreisen so leidenschaftlich diskutiert wie die US LLC. Für die einen ist sie das Werkzeug schlechthin: in wenigen Tagen gegründet, günstig im Unterhalt, mit Stripe US, Mercury und Amazon US sofort einsatzbereit, ohne US-Geschäft in den USA in der Regel nicht steuerpflichtig (Meldepflichten bleiben). Für die anderen ist sie eine Steuerfalle, die das Finanzamt mit dem Rechtstypenvergleich, der Hinzurechnungsbesteuerung und dem Ort der Geschäftsleitung zerlegt. Beide Lager haben teilweise recht, und beide übersehen oft den Punkt, der für Zypern-Residenten zählt.

Dieser Leitfaden ordnet die LLC nüchtern ein: was sie rechtlich ist, wie der IRS sie sieht, wie Zypern sie sehen könnte (und warum niemand das sicher weiß), was Deutschland vor, beim und nach dem Wegzug daraus macht, wofür Sie im Betrieb bezahlen, welche Pflichten jährlich anfallen, und wie fünf Fälle mit Zahlen aussehen. Am Ende stehen typische Fehler und Antworten auf die Fragen aus unseren Erstgesprächen.

Teil 1. Was eine US LLC rechtlich ist

Die Limited Liability Company ist eine Rechtsform des einzelstaatlichen US-Rechts. Sie entsteht durch Einreichung der Articles of Organization bei einem Bundesstaat, für Nicht-US-Personen meist Wyoming, New Mexico oder Delaware. Sie hat eigene Rechtspersönlichkeit, kann Verträge schließen, Vermögen halten, klagen und verklagt werden. Die Mitglieder haften nicht persönlich. Geregelt wird sie durch das Operating Agreement, einen privaten Vertrag über Geschäftsführung, Gewinnverteilung und Ausschüttungen.

Genau diese Flexibilität ist Vorteil und Problem zugleich: Je nach Gestaltung ähnelt die LLC einer Personengesellschaft oder einer GmbH. Ausländische Finanzverwaltungen müssen entscheiden, womit sie sie vergleichen.

Die Sicht des IRS

Für die US-Bundessteuer ist eine Single-Member-LLC standardmäßig eine Disregarded Entity, eine Multi-Member-LLC eine Partnership. Die Option zur Besteuerung als Corporation (Form 8832) wählt kaum ein ausländischer Gründer, weil dann US-Körperschaftsteuer anfiele.

Ohne Einkünfte, die effektiv mit einem US-Geschäftsbetrieb verbunden sind, zahlt die LLC eines Nicht-US-Gesellschafters keine US-Bundeseinkommensteuer. Online-Verkäufe an US-Kunden, Stripe US oder ein US-Konto begründen für sich keinen US-Geschäftsbetrieb. Ein Lager, Mitarbeiter oder ein abhängiger Vertreter in den USA können es.

Jährliche Pflichten gegenüber dem IRS

Seit 2017 muss eine ausländisch gehaltene Disregarded LLC jährlich Form 5472 mit einer pro forma Form 1120 einreichen und darin Transaktionen mit dem Gesellschafter melden (Einlagen, Entnahmen, Darlehen, Zahlungen), auch ohne US-Einkünfte. Die Strafe bei Nichtabgabe oder unvollständiger Abgabe beträgt USD 25.000 pro Formular und Jahr. Die BOI-Meldung an FinCEN entfällt seit der finalen Regel von 2026 für in den USA gegründete Gesellschaften.

Teil 2. Die zypriotische Frage: transparent oder intransparent?

Hält ein in Zypern Ansässiger eine ausländische Einheit, muss Zypern entscheiden: eigenes Steuersubjekt (intransparent) oder bloßes Vehikel, über das Sie selbst Einkünfte erzielen (transparent)? Bei einer Seychellen IBC oder einer zypriotischen Ltd ist die Antwort klar. Bei der LLC nicht.

Behandelt Zypern Ihre direkt gehaltene LLC als transparent, schüttet sie Ihnen wirtschaftlich keine Dividende aus; der Gewinn ist Ihr eigenes Geschäftseinkommen. Ein veröffentlichtes Rundschreiben der zypriotischen Steuerverwaltung zur Einordnung von US LLCs gibt es nicht, und die Berater sind uneins. Viele behandeln eine Single-Member-LLC als transparent: Der Gewinn ist dann Ihr eigenes Geschäftseinkommen zum progressiven Tarif. Andere behandeln sie als intransparente Auslandsgesellschaft: Ausschüttungen können dann Dividenden sein (0% SDC für Non-Doms). Planen Sie mit der transparenten Lesart als sicherem Basisfall. Wer die intransparente Lesart nutzen will, holt ein schriftliches Gutachten eines zypriotischen Steuerberaters ein, das sich auf den Operating Agreement stützt (eigene Rechtspersönlichkeit, Haftungsbeschränkung, Manager-Geschäftsführung, Ausschüttung nur per Beschluss), und bewahrt es mit der Steuererklärung auf.

Transparent heißt: Sie sind in Zypern faktisch selbständig, mit progressiver Einkommensteuer bis 35%, Sozialversicherung und GESY. Non-Dom hilft dann nicht, denn Non-Dom deckt nur Dividenden und Zinsen.

Warum die transparente Lesart der sichere Basisfall ist

• Die USA selbst ignorieren die Single-Member-LLC für die Einkommensteuer; ein Prüfer kann leicht argumentieren, der Gewinn gehöre Ihnen.

• Viele europäische Staaten vergleichen Rechtstypen, und eine vom einzigen Mitglied geführte LLC ähnelt eher einem Einzelunternehmen.

• Planen Sie transparent und Zypern akzeptiert später intransparent, haben Sie etwas zu viel gezahlt. Umgekehrt drohen Nachzahlungen, Zinsen und Zuschläge über Jahre.

Was die intransparente Lesart stützt

• Geschäftsführung durch bestellte Manager statt durch das Mitglied

• Gewinne bleiben bis zu einem schriftlichen Ausschüttungsbeschluss in der LLC

• Eigene Buchführung und Jahresabschluss

• Keine Vermischung von LLC- und Privatgeld

• Idealerweise mehrere Mitglieder oder eine Kapitalgesellschaft als Gesellschafterin

Leitung und Betriebsstätte gelten trotzdem

Akzeptiert Zypern die intransparente Lesart, ist die LLC eine Auslandsgesellschaft mit den üblichen Fragen. Führen Sie sie allein aus Limassol, ist sie in Zypern ansässig: 15% Körperschaftsteuer seit 1. Januar 2026. Und auch ein Online-Geschäft kann in Zypern eine Betriebsstätte haben, wenn Verträge dort regelmäßig verhandelt und abgeschlossen werden. Die intransparente Lesart tauscht das Einordnungsproblem gegen das Leitungsproblem.

Für Solo-Gründer in Zypern heißt das ehrlich: entweder transparent und als Selbständiger besteuert, oder eine zypriotische Ltd mit 15% plus Non-Dom-Dividende. Die LLC bleibt wertvoll als Zahlungsinfrastruktur, oft unter der Ltd.

Teil 3. Deutschland: der wichtigste Teil für deutsche Leser

Rechtstypenvergleich

Deutschland ordnet die LLC selbst ein, nach dem BMF-Schreiben vom 19. März 2004. Kriterien sind unter anderem Geschäftsführung, Haftung, freie Übertragbarkeit der Anteile, Gewinnzuteilung, Kapitalaufbringung, Lebensdauer. Eine manager-geführte LLC mit Ausschüttung nur per Beschluss ist eher Kapitalgesellschaft, eine member-geführte LLC mit automatischer Gewinnzuweisung eher Personengesellschaft. Für Sie zählt das in drei Situationen.

1. Solange Sie in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig sind

Transparent: Der Gewinn ist Ihr gewerbliches Einkommen in Deutschland, mit Einkommen- und unter Umständen Gewerbesteuer. Intransparent: Die Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 bis 14 AStG) kann passive Einkünfte bei unter 15% Belastung Ihnen zurechnen, und führen Sie die LLC aus Deutschland, ist sie über den Ort der Geschäftsleitung (§ 10 AO) nach § 1 KStG unbeschränkt steuerpflichtig. Wer die LLC vor dem Wegzug gründet und vom Küchentisch in Köln führt, hat eine deutsche Gesellschaft mit amerikanischem Briefkopf.

2. Beim Wegzug: § 6 AStG

Ist die LLC für deutsche Zwecke eine Kapitalgesellschaft, löst eine Beteiligung ab 1% beim Wegzug die Wegzugsbesteuerung aus, sofern Sie mindestens 7 der letzten 12 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren. Versteuert wird der fiktive Veräußerungsgewinn. Bei einer frisch gegründeten LLC ohne stille Reserven ist das oft gering, bei einer erfolgreichen LLC mit Kundenstamm nicht. Auf Antrag ist Ratenzahlung über 7 Jahre möglich.

3. Nach dem Wegzug: § 2 und § 5 AStG

Deutsche Staatsangehörige, die in den letzten 10 Jahren mindestens 5 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Gebiet mit niedriger Besteuerung ziehen (eine Vorzugsbesteuerung wie Non-Dom in Zypern kann dafür genügen) und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behalten, können im Wegzugsjahr und in den folgenden 10 Jahren der erweitert beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG unterliegen. Wesentliche Interessen liegen u. a. vor bei inländischen Einkünften über 30% der Gesamteinkünfte oder über EUR 62.000, inländischem Vermögen über 30% oder über EUR 154.000 oder einem inländischen Gewerbebetrieb bzw. einer Beteiligung nach § 17 EStG. In Jahren, in denen die betroffenen Einkünfte EUR 16.500 nicht übersteigen, greift die Regel nicht. Prüfen Sie die Tests vor dem Wegzug mit Ihrem Steuerberater.

§ 5 AStG erstreckt das auf zwischengeschaltete Auslandsgesellschaften. Eine LLC, die Ihre deutschen Kunden betreut, macht deutsche Einkünfte nicht ausländisch.

Die saubere Reihenfolge lautet immer: erst vollständig wegziehen (Wohnung aufgeben oder fremdvermieten, § 8 AO beachten), dann gründen. Mehr im Leitfaden Von Deutschland nach Zypern, Schritt für Schritt.

Und die deutschen Kunden?

Wer nach dem Wegzug weiter überwiegend für deutsche Auftraggeber arbeitet, sollte zwei Dinge bedenken: Erstens bleiben Einkünfte aus in Deutschland ausgeübter Tätigkeit in Deutschland steuerpflichtig, etwa wenn Sie regelmäßig vor Ort beim Kunden arbeiten. Zweitens prüfen deutsche Auftraggeber zunehmend Scheinselbständigkeit und verlangen Ansässigkeitsbescheinigungen. Eine LLC ändert daran nichts.

Teil 3b. Die Klauseln im Operating Agreement, die wirklich zählen

Die meisten Gründer unterschreiben ein automatisch erzeugtes Operating Agreement und lesen es nie wieder. Das ist ein Fehler, denn dieses Dokument ist Ihr einziges konkretes Argument in jeder Einordnungsdiskussion, in Zypern wie in Deutschland. Ein Berater liest zuerst diese Punkte:

Geschäftsführung

• Member-managed: das Mitglied führt selbst; ähnelt einem Einzelunternehmen oder einer Personengesellschaft

• Manager-managed: bestellte Manager führen; ähnelt einer GmbH mit Geschäftsführern

Gewinnverwendung

• Automatische Zurechnung oder Entnahme nach Belieben: Indiz für Transparenz

• Ausschüttung nur per schriftlichem Beschluss: Indiz für eine Kapitalgesellschaft

Übertragbarkeit und Fortbestand

• Freie Übertragbarkeit, Fortbestand beim Ausscheiden eines Mitglieds: wie Anteile einer Kapitalgesellschaft

• Zustimmungspflicht und Auflösung beim Ausscheiden: wie bei einer Personengesellschaft

Kapital und Haftung

• Einlagepflicht und beschränkte Haftung aller Mitglieder: Kapitalgesellschaftsmerkmal

• Fehlende Einlageregelung: spricht eher für Transparenz

Kein Kriterium entscheidet allein. Es zählt das Gesamtbild und vor allem die tatsächliche Durchführung. Ein Operating Agreement mit „Ausschüttung nur per Beschluss“ hilft nicht, wenn der Kontoauszug wöchentliche Überweisungen auf Ihr Privatkonto ohne jeden Beschluss zeigt. Wer zwischen Zypern und Deutschland pendelt oder noch deutsche Anknüpfungspunkte hat, sollte außerdem bedenken, dass dieselbe Gestaltung in beiden Ländern unterschiedlich gelesen werden kann: In Deutschland wird eine manager-geführte LLC mit Beschlussausschüttung schnell zur Kapitalgesellschaft, mit allen Folgen für § 6 AStG und die Hinzurechnungsbesteuerung. Gestalten Sie das Dokument deshalb mit Blick auf beide Rechtsordnungen, nicht nur auf Zypern.

Das DBA Deutschland Zypern und die LLC

Nach dem Wegzug verteilt das Doppelbesteuerungsabkommen von 2011 die Besteuerungsrechte. Bei Doppelansässigkeit entscheidet die Tie-Breaker-Regel: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit. Wer in Deutschland noch eine verfügbare Wohnung hat, verliert diese Prüfung häufig. Bei transparenten Einheiten kann zudem die Frage entstehen, ob die LLC selbst abkommensberechtigt ist oder nur ihr Gesellschafter. Für einen Zypern-Residenten ohne deutsche Wohnung und ohne deutsche Betriebsstätte ist das meist unkritisch; mit deutschen Kunden vor Ort, einer Wohnung in Deutschland oder einer Tätigkeit in Deutschland sieht es anders aus.

Teil 4. Die Wahl des Bundesstaats

Wyoming

• Charakter: keine State Income Tax, guter Datenschutz, modernes LLC-Recht, bei Nicht-US-Gründern sehr verbreitet

• Einmalig: staatliche Gebühr für die Articles of Organization

• Laufend: Annual Report License Tax, fällig am ersten Tag des Gründungsmonats, Registered Agent

• Passt für: die meisten Solo-Gründer und kleinen Teams ohne Investoren

New Mexico

• Charakter: kein Annual Report, Mitglieder nicht im öffentlichen Register

• Einmalig: staatliche Gebühr

• Laufend: auf Staatsebene nur der Registered Agent

• Passt für: geringste laufende Last; manche Banken kennen es weniger

Delaware

• Charakter: Referenz-Gesellschaftsrecht, Court of Chancery, Investoren vertraut

• Einmalig: staatliche Gebühr

• Laufend: feste jährliche Franchise Tax zum 1. Juni, Registered Agent

• Passt für: geplante Finanzierungsrunden oder Verkauf an US-Käufer

Offizielle Gebühren der Bundesstaaten, geprüft am 14. Oktober 2026

Nur staatliche Gebühren, Stand 14. Okt. 2026; Kosten für Agent und Dienstleister nicht enthalten.

Dies sind ausschließlich die Gebühren, die der jeweilige Bundesstaat selbst erhebt, entnommen den offiziellen Websites am 14. Oktober 2026. Registered Agent, Gründungsdienstleister und Berater sind nicht enthalten. Die Staaten ändern ihre Gebührenordnungen; prüfen Sie die genannte Seite vor der Einreichung.

Wyoming (Secretary of State, Gebührenordnung ab 1. Juli 2026)

• Articles of Organization: USD 100

• Annual Report License Tax: USD 60 oder 0,0002 des in Wyoming belegenen und eingesetzten Vermögens, je nachdem, was höher ist; fällig am ersten Tag des Gründungsmonats

• Certificate of Good Standing: online kostenlos über wyobiz.wyo.gov

• Quelle: sos.wyo.gov/Business/Docs/BusinessFees.pdf

Delaware (Division of Corporations)

• Certificate of Formation (LLC): USD 110

• Jährliche Steuer: pauschal USD 400, fällig bis 1. Juni für das Vorjahr; kein Annual Report für LLCs

• Verspätung: Zuschlag USD 200 plus 1,5% Zinsen pro Monat auf Steuer und Zuschlag

• Quellen: corpfiles.delaware.gov/Fee_Schedule/AugustFee2026.pdf und corp.delaware.gov/alt-entitytaxinstructions/

New Mexico (Secretary of State)

• Articles of Organization: USD 50, nur online über enterprise.sos.nm.gov

• Jährlich: kein Annual Report und keine wiederkehrende Staatsgebühr für eine inländische LLC; ein Registered Agent ist Pflicht

• Quelle: NMSA 1978 § 53-19-63 und sos.nm.gov/business-services/

Florida (Division of Corporations, zum Vergleich)

• Neue LLC: USD 125 (Gründungsgebühr USD 100 plus Registered-Agent-Bestellung USD 25)

• Annual Report: USD 138,75; USD 538,75 bei Eingang nach dem 1. Mai

• Quelle: dos.fl.gov/sunbiz/forms/fees/llc-fees/

Teil 5. Schritt für Schritt

1. Erst der Wegzug. Deutsche Wohnsitze beenden, abmelden, zypriotische Ansässigkeit begründen (183 Tage oder 60-Tage-Regel mit allen Voraussetzungen).

2. AStG-Check. §§ 2, 5, 6 und 7 AStG mit dem Steuerberater.

3. Sachverhaltsblatt. Was, an wen, wo, wer verhandelt, wer unterschreibt, wie bezahlt wird.

4. Gutachten in Zypern. Transparent oder intransparent, Haltestruktur (privat, über Ltd, über Auslandsgesellschaft).

5. Operating Agreement bewusst gestalten. Kein Fünf-Minuten-Muster.

6. Gründung über den Registered Agent.

7. EIN beim IRS mit Form SS-4, per Fax oder über den Agenten.

8. Banking: Mercury, Relay oder Wise Business; Stripe US. Zypriotische Ansässigkeit korrekt angeben.

9. Buchführung ab Tag eins, keine Privatausgaben über die LLC.

10. Jährlich: Form 5472 und pro forma 1120, Annual Report, zypriotische Erklärung passend zur Einordnung, Überprüfung der Struktur.

Wofür Sie bezahlen

Einmalige Kostenbestandteile

• Staat: Gebühr für die Articles of Organization

• Dienstleister: Gründungsagent, falls Sie nicht selbst einreichen

• Dokumente: ein sorgfältig gestaltetes Operating Agreement

• Beratung: Gutachten in Zypern, AStG-Prüfung in Deutschland

Laufende Kostenbestandteile

• Staat: Annual Report oder Franchise Tax, je nach Staat

• Agent: Registered Agent, in jedem Staat Pflicht

• US-Compliance: Erstellung von Form 5472 und pro forma 1120

• Zypern-Compliance: Ihre Erklärung, bei transparenter Behandlung Buchführung als Selbständiger

• Optional: US-Geschäftsadresse, virtuelle Telefonnummer

Holen Sie schriftliche Angebote ein. Das günstigste Gründungspaket ist selten die günstigste Struktur.

Teil 6. Banking, Zahlungen und US-Steuern auf Staatsebene

Beim Banking glänzt die LLC: US-Fintechs akzeptieren ausländisch gehaltene LLCs mit EIN, Gründungsunterlagen, Pass und plausiblem Geschäft. Stripe US, Amazon US, Shopify Payments, PayPal Business laufen reibungslos. Aber: FATCA und CRS melden, Fintechs kündigen Konten kurzfristig, und vermischtes Geld zerstört Buchführung und jedes Argument für Intransparenz.

Sales Tax

Seit der Wayfair-Entscheidung des Supreme Court 2018 kann Sales Tax in einem Bundesstaat ohne physische Präsenz geschuldet sein, sobald die Umsätze dort die wirtschaftliche Nexus-Schwelle überschreiten. Marktplätze wie Amazon führen meist für Sie ab, der eigene Shop in der Regel nicht.

State Taxes und Quellensteuer

Wyoming hat keine State Income Tax, aber ein Staat, mit dem Ihre LLC Nexus hat, kann Steuern verlangen. US-Dividenden und bestimmte Lizenzgebühren unterliegen bis zu 30% Quellensteuer, reduziert durch DBA, das die Disregarded LLC über ihren Gesellschafter in Anspruch nimmt.

Teil 7. Vier Arten, die LLC zu halten

Privat

• Zypern, Basisfall: transparent; Gewinn als Geschäftseinkommen, progressiv bis 35%, Sozialversicherung, GESY

• Passt für: moderate Gewinne, Wunsch nach Einfachheit

Über eine zypriotische Ltd

• Zypern: Gewinn der transparenten LLC ist Gewinn der Ltd, 15%; Dividende an Sie mit 0% SDC für Non-Dom und GESY

• Achtung: bei intransparenter, niedrig besteuerter LLC zypriotische CFC-Regeln prüfen

Über eine Seychellen IBC

• Zypern: Dividende einer intransparenten Auslandsgesellschaft; die LLC-Einordnung erreicht Sie nicht direkt

• Achtung: Gruppenfrage auf den Seychellen und Leitung der IBC; siehe Wyoming LLC unter Seychellen IBC

Mit mehreren Mitgliedern

• IRS: Partnership mit Form 1065, ggf. Quellensteuerpflichten bei US-Einkünften

• Zypern: Ihr Anteil folgt Ihrer Ansässigkeit

Teil 8. Fünf Fälle mit Zahlen

Erfundene Personen, vereinfachte Zahlen: ein Non-Dom in Zypern, keine weiteren Einkünfte, Gewinn im selben Jahr vereinnahmt. Die Rechnungen zeigen Steuern, keine Dienstleistungspreise. Kein Angebot, kein Ersparnisversprechen.

Tim, 31, Shopify-Händler, früher Leipzig

• Geschäft: E-Commerce an US-Kunden über Shopify und Stripe US, EUR 60.000 Gewinn

• Struktur: Wyoming LLC privat, gegründet nach dem Wegzug

• Zypern: transparent, Anmeldung als Selbständiger

• Steuer: progressive Einkommensteuer auf EUR 60.000, Sozialversicherung, GESY

• Lehre: Die LLC löst das Zahlungsproblem, nicht die Steuerfrage, und das ist in Ordnung

Julia, 37, SaaS-Gründerin, früher Hamburg

• Geschäft: Abo-Software, 60% US-Kunden, EUR 180.000 Gewinn

• Struktur: Delaware LLC unter einer zypriotischen Ltd

• Steuer: EUR 27.000 Körperschaftsteuer (15%); Dividende EUR 153.000 mit 0% SDC für Non-Dom; rund EUR 4.050 GESY

• Lehre: berechenbar, bankfähig, verteidigbar

Lukas, 43, IT-Berater, früher Stuttgart

• Geschäft: Beratung, überwiegend deutsche Kunden, EUR 120.000 Gewinn

• Versuchung: Wyoming LLC und „Non-Dom, keine Steuer“

• Probleme: deutsche Einkünfte, vermietete Wohnung in Stuttgart, § 2 AStG, LLC aus Limassol geführt, transparente Lesart in Zypern

• Richtiger Weg: zuerst § 2 AStG mit dem Steuerberater, deutsche Interessen neu ordnen, dann Ltd in Zypern

• Lehre: Eine LLC entzieht deutsche Einkünfte nicht dem deutschen Zugriff

Nina, 35, Online-Kurse, früher Wien, deutsche Staatsangehörige

• Geschäft: weltweit verkaufte Kurse, EUR 40.000 Gewinn

• Struktur: New Mexico LLC privat, transparent in Zypern

• Besonderheit: Sie war nie in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, § 2 AStG greift daher nicht, trotz deutscher Staatsangehörigkeit

• Lehre: § 2 AStG knüpft an Staatsangehörigkeit und an frühere deutsche Steuerpflicht an

Jan und Mihai, Mitgründer in Zypern und Kanada

• Struktur: Delaware LLC, 50/50, Partnership für den IRS

• Steuer: jeder erklärt seinen Anteil im eigenen Land; Jan in Zypern transparent als Geschäftseinkommen

• Lehre: Multi-Member-LLC heißt Form 1065 und Beratung in beiden Ländern

Teil 9. EUR 100.000 LLC-Gewinn, vier Varianten (Beispielrechnung)

Nur Steuern und Abgaben; die Kosten jeder Struktur kommen hinzu und wachsen mit der Zahl der Ebenen.

Privat, transparent

• Steuer: progressive Einkommensteuer bis 35% Spitzensatz, Sozialversicherung als Selbständiger bis zur Beitragsbemessungsgrenze, GESY

• Ergebnis: meist die höchste Steuerlast, aber die einfachste Compliance

Privat, intransparent mit Gutachten und echter Leitung im Ausland

• Steuer: 0% SDC für Non-Dom, rund EUR 2.650 GESY auf EUR 100.000 Ausschüttung

• Ergebnis: attraktiv auf dem Papier, für Solo-Gründer in Zypern selten haltbar, weil die LLC aus Zypern geleitet wäre und dort 15% schuldet

Unter einer zypriotischen Ltd

• Steuer: EUR 15.000 Körperschaftsteuer, dann rund EUR 2.250 GESY auf EUR 85.000 Dividende; zusammen rund EUR 17.250

• Ergebnis: am berechenbarsten

Unter einer Seychellen IBC mit echtem Direktor

• Steuer: 0% SDC für Non-Dom, rund EUR 2.650 GESY

• Ergebnis: hält nur bei echter Leitung außerhalb Zyperns, ohne zypriotische Betriebsstätte und mit Anwaltsschreiben zur Gruppenfrage; sonst 15% in Zypern plus Zinsen und Zuschläge

Annahmen: ein Non-Dom, Vollausschüttung, keine weiteren Einkünfte, kein deutscher Steuerzugriff mehr. Kein Angebot, kein Ersparnisversprechen.

Teil 10. Zypriotische Steuerpunkte

• Körperschaftsteuer: 15% seit 1. Januar 2026 (Gesetz 244(I)/2025)

• Non-Dom: 0% SDC auf Dividenden und Zinsen für Non-Dom, bis zu 17 von 20 Jahren; GESY 2,65% gedeckelt bei EUR 180.000; keine Befreiung für Geschäftseinkommen, Gehalt oder Selbständigkeit

• CFC: seit 2019 (ATAD) nur für in Zypern ansässige Gesellschaften, nicht für natürliche Personen

• Abwehrmaßnahmen: Quellensteuern bei Zahlungen an verbundene Unternehmen in Anhang-I-Staaten; die USA stehen nicht auf der Liste, einige US-Territorien (Amerikanisch-Samoa, Guam, Amerikanische Jungferninseln) schon; eine LLC aus einem Bundesstaat ist nicht betroffen

• Betriebsstätte: auch ein Online-Geschäft kann eine in Zypern haben

Teil 11. Das Jahr in der Praxis

Januar bis März

• USA: Jahresabschluss, Vorbereitung Form 5472 und pro forma 1120 (regulär fällig 15. April, Fristverlängerung möglich)

• Staat: Annual Report im Gründungsmonat (Wyoming) oder Franchise Tax zum 1. Juni (Delaware) vormerken

April bis Juli

• USA: Abgabe oder Fristverlängerung; Sales-Tax-Registrierungen prüfen

• Zypern: Vorauszahlungen und Sozialversicherung als Selbständiger

August bis Dezember

• Zypern: persönliche Erklärung fristgerecht

• Deutschland: ggf. Erklärung für beschränkte oder erweitert beschränkte Steuerpflicht

• Überprüfung: Lohnt die Struktur noch, wäre eine Ltd darüber sinnvoll?

Teil 11b. Wann Sie die LLC aufgeben sollten

Eine LLC ist schnell gegründet und wird ebenso schnell länger behalten, als sie es verdient. Anzeichen, dass es Zeit für Umbau oder Auflösung ist:

• Die US-Umsätze sind gesunken, die LLC ist nur noch eine zusätzliche Meldeebene.

• Sie haben inzwischen eine zypriotische Ltd, die Zahlungen direkt über europäische Anbieter abwickeln kann.

• Das Fintech- oder Stripe-Konto wurde gekündigt, die LLC verschafft keinen Zugang zu US-Zahlungswegen mehr.

• Sie planen einen Verkauf, und Käufer bevorzugen eine Corporation oder eine europäische Gesellschaft.

• Sie verlassen Zypern, und das neue Land behandelt LLCs ungünstig, zum Beispiel weil es sie anders einordnet als Zypern.

Eine saubere Auflösung umfasst die Articles of Dissolution beim Bundesstaat, ein letztes Form 5472, ein Schreiben an den IRS zur Schließung des EIN-Kontos und die Dokumentation in Zypern, wohin das Vermögen gegangen ist. Eine einfach liegengelassene LLC erzeugt weiter staatliche Gebühren und Strafen und landet irgendwann im Status „revoked“, der Sie bei späteren Kontoeröffnungen einholen kann.

Statt aufzulösen, bringen viele Gründer die LLC in eine neue zypriotische Ltd ein. Das ist eine Übertragung eines Wirtschaftsguts von Ihnen auf Ihre Gesellschaft, mit möglichen steuerlichen Folgen in Zypern je nach Einordnung und Wert der LLC. Haben Sie noch deutsche Anknüpfungspunkte und gilt die LLC dort als Kapitalgesellschaft, kann auch Deutschland mitreden. Holen Sie vor der Unterschrift unter das Assignment of Membership Interest Bewertung und Gutachten ein, und denken Sie an die neuen Form-5472-Pflichten der Ltd als ausländische Gesellschafterin.

Teil 11c. Die Akte, die Sie in einer Prüfung schützt

Eine Prüfung beginnt nicht mit der Frage nach dem Bundesstaat, sondern mit „Zeigen Sie mal“. Für eine LLC sollte für jedes Jahr Folgendes griffbereit sein:

• Gründung: Articles of Organization, EIN-Bestätigung (CP 575), Operating Agreement in der gültigen Fassung

• US-Compliance: eingereichte Form 5472 und pro forma 1120 mit Eingangsnachweis, Annual Reports, Bestätigungen des Registered Agent

• Finanzen: Jahresabschluss, Kontoauszüge, Rechnungen auf die LLC, ggf. Ausschüttungsbeschlüsse

• Zypern: Gutachten zur Einordnung, Ihre Erklärung, Nachweise der Ansässigkeit und des Non-Dom-Status

• Deutschland: Abmeldung, Nachweis der Aufgabe der Wohnung, AStG-Analyse des Steuerberaters, ggf. Bescheid zur Wegzugsbesteuerung

Unsere Faustregel: Hat eine wichtige Entscheidung keine schriftliche Spur, wo und von wem sie getroffen wurde, gilt sie für die Finanzverwaltung als dort getroffen, wo Sie wohnen.

Teil 11d. Die Unterlagen, Phase für Phase

Vor der Gründung

• Strukturmemo: was die LLC tut, wer sie hält, wer entscheidet, warum eine US-Gesellschaft

• Gutachten: zypriotische Einschätzung zur Transparenz der LLC, Wegzugsprüfung mit dem Steuerberater, bei US-Umsätzen ein Blick auf Sales Tax

• Operating Agreement: Entwurf mit den Klauseln aus Teil 3b, bevor gegründet wird, nicht danach

Zur Gründung

• Bundesstaat: Articles of Organization, Registered Agent, Operating Agreement unterschrieben

• Bund: EIN-Antrag, bei ausländischem Eigentümer ohne US-Sozialversicherungsnummer über das Formular SS-4

• Persönlich: Pass, Adressnachweis in Zypern, zypriotische Steuernummer

Für Bank und Zahlungsdienstleister

• Gesellschaft: Gründungsunterlagen, EIN-Bescheid, Operating Agreement

• Geschäft: Website, Verträge, Rechnungen, eine nachvollziehbare Beschreibung des Geschäftsmodells

• Sie: offene Angabe der Ansässigkeit in Zypern; widersprüchliche Angaben gegenüber verschiedenen Anbietern führen früher oder später zu Kontosperren

Jedes Jahr

• USA: Form 5472 mit pro forma 1120, Annual Report des Bundesstaats, gegebenenfalls Sales-Tax-Erklärungen

• Zypern: Ihre Erklärung mit dem LLC-Gewinn in der Form, die Ihr Berater festgelegt hat, GESY, Sozialversicherung bei Geschäftseinkommen

• Deutschland: solange § 2 AStG läuft, jährliche Prüfung der Tests und gegebenenfalls Erklärung in Deutschland

Teil 11e. Umsatzsteuer und deutsche Kunden

Verkauft die LLC digitale Leistungen an Verbraucher in der EU, gilt der Ort des Kunden; eine Registrierung im Nicht-EU-Verfahren des One-Stop-Shops ist in der Regel nötig. Im Geschäft mit deutschen Unternehmen greift meist das Reverse-Charge-Verfahren, sofern die Rechnung die nötigen Angaben enthält. Wir sehen regelmäßig LLC-Strukturen, bei denen Form 5472 und Außensteuergesetz sauber geplant wurden, die Umsatzsteuer aber vergessen. Sie wird vom Umsatz berechnet und kann rückwirkend mit Zinsen festgesetzt werden.

Arbeiten Sie über die LLC weiter für einen einzigen deutschen Auftraggeber, eingebunden in dessen Abläufe und nach dessen Weisung, prüft die Deutsche Rentenversicherung eine Scheinselbständigkeit, unabhängig von der LLC dazwischen. Arbeiten Sie regelmäßig vor Ort beim Kunden, kann außerdem eine deutsche Betriebsstätte entstehen. Ein Online-Geschäft hat nicht automatisch keine Betriebsstätte; entscheidend sind Personen, Räume und Befugnisse.

Teil 11f. Drei weitere Fälle

Julia, 31, Designerin, früher Berlin

• Geschäft: Vorlagen und Schriften, verkauft über den eigenen Shop an Kunden weltweit

• Problem: EU-Verbraucher machen die Hälfte des Umsatzes aus; Umsatzsteuer war nicht eingeplant

• Lösung: Registrierung im One-Stop-Shop, Shop-Einstellungen nach Kundenland, Nacherklärung für das erste Jahr

• Lehre: die LLC ändert nichts an der europäischen Umsatzsteuer

Markus, 45, IT-Berater, früher Frankfurt

• Geschäft: ein einziger Kunde, eine deutsche Bank, Abrechnung über die LLC

• Problem: drei Tage pro Woche im Büro des Kunden in Frankfurt, feste Arbeitszeiten, Teamleitung durch den Kunden

• Folge: Risiko von Scheinselbständigkeit, deutscher Betriebsstätte und deutscher Ansässigkeit über die Tie-Breaker-Regel

• Richtige Wahl: Kundenbasis verbreitern, Arbeit tatsächlich nach Zypern verlagern, Vergütung in Zypern versteuern

• Lehre: wer weiter in Deutschland arbeitet, ist steuerlich nicht weggezogen

Ana und Felix, 38 und 40, Agentur, früher Düsseldorf

• Geschäft: Performance-Marketing für US-Kunden, zwei Gesellschafter

• Frage: Multi-Member-LLC oder zypriotische Ltd, die die LLC hält?

• Lösung: zypriotische Ltd als Eigentümerin, beide mit Gehalt aus Zypern, Dividenden mit 0% SDC für Non-Dom, Form 5472 für die LLC

• Lehre: bei mehreren Gesellschaftern schafft eine klare Holding meist mehr Ruhe als eine transparente LLC

Teil 11g. Wie eine Prüfung in Zypern abläuft

US-Konten fallen nicht unter CRS, doch zypriotische Prüfer stoßen auf die LLC über Zahlungsdienstleister, Konten in Europa, Rechnungen oder Auskunftsersuchen. Dann wird gefragt: Wie haben Sie den LLC-Gewinn erklärt, wer führt die LLC, wo wird gearbeitet, liegen die US-Meldungen vor? Wer keine Antwort hat, riskiert, dass der gesamte Gewinn rückwirkend als Geschäftseinkommen in Zypern besteuert wird, mit Sozialversicherung, Zinsen und Zuschlägen. Wer eine saubere Akte mit Operating Agreement, Steuereinschätzung und erklärten Beträgen vorlegt, beendet das Gespräch meist schnell.

Teil 11h. Entscheidungshilfe

Verlangen Ihre Kunden eine US-Gesellschaft?

• Für die LLC: US-Marktplätze, US-Zahlungsdienstleister, US-Unternehmenskunden

• Dagegen: europäische Kunden, denen der Sitz gleichgültig ist

Wie soll der Gewinn in Zypern behandelt werden?

• Transparente LLC: Geschäftseinkommen, progressiv mit Sozialversicherung und GESY

• Über eine zypriotische Ltd: 15% Körperschaftsteuer, dann Dividende mit 0% SDC für Non-Dom und GESY

Läuft § 2 AStG noch?

• Ja: deutsche Einkünfte jährlich prüfen, Struktur mit dem Steuerberater abstimmen

• Nein: die deutsche Seite ist nach dem Wegzug weitgehend abgeschlossen

Teil 12. Typische Fehler

1. Dividende unterstellt. Ohne Gutachten mit Geschäftseinkommen planen.

2. Form 5472 vergessen. USD 25.000 pro Formular und Jahr.

3. Muster-Operating-Agreement. Es entscheidet Einordnungsfragen in Zypern und Deutschland.

4. Gründung vor dem Wegzug. Hinzurechnung und Ort der Geschäftsleitung in Deutschland.

5. Behaltene Wohnung in Deutschland. Wohnsitz nach § 8 AO, unbeschränkte Steuerpflicht bleibt.

6. Deutsche Kunden über die LLC. § 2 AStG und deutsche Quellenregeln bleiben.

7. Vermischtes Geld. Miete und Einkauf vom LLC-Konto.

8. US-Präsenz ignoriert. Lager, Personal oder Vertreter können US-Steuer auslösen.

9. Veralteter zypriotischer Satz. 2026 gelten 15%.

10. Kein zweiter Zahlungsweg. Fintech-Konten werden schnell gekündigt.

Teil 13. Häufige Fragen

Weiterführende Leitfäden

• Auslandsgesellschaften für Zypern-Residenten

• Wyoming LLC unter Seychellen IBC

• Seychellen IBC und Non-Dom in Zypern

• Von Deutschland nach Zypern, Schritt für Schritt

Die Sicht von ENCC

Die US LLC ist eines der besten Werkzeuge, um weltweit bezahlt zu werden. Ein Steuerplan für Zypern-Residenten ist sie für sich genommen nicht. Behandeln Sie sie als Zahlungsinfrastruktur, entscheiden Sie ehrlich, wie Zypern und Deutschland sie sehen, und kombinieren Sie sie mit der Struktur, die zu Ihrem tatsächlichen Leben passt. ENCC bereitet Ihr Sachverhaltsblatt vor und vermittelt zugelassene US-Gründungsagenten, zypriotische Steuerberater und deutsche Steuerberater für die AStG-Prüfung.